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Flujo de Efectivo de Actividades de Operación (método indirecto)

De acuerdo con la NIC 7 las actividades de operación son aquellas  que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la  empresa, incluyendo así mismo otras actividades que no puedan ser clasificadas como de inversión o financiación.

El análisis de los flujos de efectivo es vital ya que una entidad que no genere excedentes positivos de sus actividades de operación significa la incapacidad de su actividad principal para financiar no sólo actividades de inversión o financiación sino la falta de liquidez para atender al pago de sus obligaciones de explotación como son las derivadas de los gastos de personal o la deuda con proveedores.

La primera sección de un estado de flujos de efectivo, son las actividades de operación, este estado puede  ser preparado  utilizando dos métodos diferentes, como el método directo y el método indirecto. Aquí vamos a estudiar el método indirecto para calcular los flujos de efectivo de las actividades de operación.

Fórmula

La siguiente es la fórmula del método indirecto para calcular el flujo de Efectivo neto de las actividades de operación:

 

Efectivo generado por las operaciones:

 Utilidad Neta

+Los gastos no monetarios:

(Depreciación, agotamiento y amortización de gastos)

 +Las pérdidas no operacionales:

(Pérdida en venta de activos no corrientes)

 -Las ganancias no operacionales:

(Ganancia por venta de activos no corrientes)

 +Disminución del Activo Circulante:

(Cuentas por cobrar, gastos pagados por anticipado, inventario , etc)

 -Incremento en el activo corriente

 +Aumento de los pasivos actuales:

(Cuentas por pagar, pasivos acumulados, impuesto sobre la renta, etc)

-Disminución del Pasivo Corriente

=Flujo neto originado por actividades de explotación

El siguiente ejemplo muestra el formato de los flujos de efectivo de las actividades de la sección operativa, por el método indirecto:

 Ejemplo

 Utilice la siguiente información para el cálculo de flujo de efectivo  neto de las actividades de operación usando el método indirecto:

Utilidad Neta............................................................................... $ 7000

Gasto de depreciación...................................................................1000

Aumento en cuentas por cobrar....................................................4400

Aumento de la renta pagada por anticipado.................................7000

Disminución de Seguro pre pagado..............................................1300

Aumento en cuentas por pagar...................................................14000

Aumento de los salarios por pagar...............................................1000

Disminución del impuesto sobre la renta por pagar.......................700

Utilidad en Venta de Equipos........................................................1800

 

Solución

Efectivo generado por las operaciones:

Utilidad Neta....................................................................................$ 7000

Gasto de depreciación.......................................................................1000

Utilidad en Venta de Equipos...........................................................-1800

Aumento en cuentas por cobrar......................................................-4400

Aumento de la renta pagada por anticipado...................................-7000

Disminución de Seguro pre pagado................................................1300

Aumento en cuentas por pagar......................................................14000

Aumento de los salarios por pagar .................................................1000

Disminución del impuesto sobre la renta por pagar........................-700

Flujo neto originado por actividades de Operación................$ 10,400

 

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