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Activos por impuestos diferidos (impuestos diferidos)

 La Norma Internacional de Contabilidad  (NIC 12) define los activos por impuestos diferidos como "las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en ejercicios futuros, relacionadas con:

 (A) las diferencias temporarias deducibles;

(B) el traspaso de pérdidas fiscales no utilizadas, y

(C) el traspaso de los créditos fiscales no utilizados.

 Pasivos por impuestos diferidos se definen en esta Norma como "las cantidades de impuestos sobre la renta por pagar en ejercicios futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

 Las diferencias temporarias son las diferencias entre el valor en libros de un activo y pasivo y su base fiscal. Base imponible es el valor de un activo o pasivo a efectos fiscales. La base fiscal de un pasivo es generalmente su valor en libros menos las cantidades que serán deducibles de impuestos en el futuro. La base fiscal de un activo es el importe que será deducible a efectos fiscales.

 Hay dos tipos de diferencias temporales  que pueden surgir,  estas son: la diferencia temporaria imponible y deducciones por diferencias temporarias.

 Los resultados fiscales diferencia temporal en el pago de impuestos cuando se liquide el importe en libros de un pasivo o el valor en libros de un activo se recupera. Las diferencias temporarias imponibles dan lugar a pasivos por impuesto diferido. Surge un pasivo por impuestos diferidos

 

·  Si el valor en libros de un activo es superior a su base tributaria o

·   Si el valor en libros de un pasivo es menor que su base fiscal.

Las diferencias temporarias deducibles dan lugar a cantidades que son deducibles al determinar la ganancia imponible o pérdida en el período futuro, cuando los activos y pasivos se recuperarán o liquidarán. 

 Las diferencias temporarias deducibles dan lugar a activos por impuestos diferidos. A los activos por impuestos diferidos surge:

 

· Si el valor en libros de un activo es menor que su base fiscal o

· Si el valor en libros de un pasivo es mayor que su base fiscal.

 

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